Zakup roweru elektrycznego a prawo do odliczenia VAT

Na potrzeby działalności gospodarczej (dojazd do klientów) kupiłem rower elektryczny. Czy z otrzymanej faktury dokumentującej ten zakup mogę odliczyć VAT w pełnej wysokości czy tylko 50%?

Z przepisów ustawy o VAT wynika, że podatnicy mają prawo do odliczenia VAT w takim zakresie, w jakim nabywane towary i usługi wykorzystywane będą do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli zatem rower będzie przez podatnika wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, to generalnie ma on prawo do odliczenia VAT z faktury dokumentującej zakup.

Pamiętać jednak należy, że podatnik VAT wykorzystujący w działalności gospodarczej pojazdy samochodowe ma prawo do odliczenia 50% kwoty podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki z nimi związane. Ograniczenie to dotyczy głównie pojazdów, które są lub będą wykorzystywane do celów mieszanych, czyli do działalności gospodarczej oraz do celów prywatnych.

Przez pojazd samochodowy - stosownie do art. 2 pkt 34 ustawy o VAT - należy rozumieć pojazd w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.

Natomiast zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 33 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2022 r. poz. 988 ze zm.) za pojazd samochodowy uznaje się pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h (określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego).

Z kolei z art. 2 pkt 47 ww. ustawy wynika, że rower to pojazd o szerokości nieprzekraczającej 0,9 m poruszany siłą mięśni osoby jadącej tym pojazdem; rower może być wyposażony w uruchamiany naciskiem na pedały pomocniczy napęd elektryczny zasilany prądem o napięciu nie wyższym niż 48 V o znamionowej mocy ciągłej nie większej niż 250 W, którego moc wyjściowa zmniejsza się stopniowo i spada do zera po przekroczeniu prędkości 25 km/h.

W świetle powyższego uznać należy, że rower zasilany napędem elektrycznym nie jest pojazdem samochodowym i nie powinny mieć tu zastosowania przepisy przewidziane dla samochodów ograniczające prawo do odliczania VAT.

Podobnie wypowiedział się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 9 grudnia 2020 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.465.2020.4.AA, w której czytamy: "(...) W konsekwencji, odnosząc treść powołanych przepisów do niniejszej sprawy stwierdzić należy, że w odniesieniu do zakupu roweru elektrycznego, Wnioskodawczyni jako czynnemu podatnikowi podatku VAT będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy, gdyż jak dowiedziono powyżej, rower elektryczny będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej, a działalność ta jest co do zasady opodatkowana (...)".

Reasumując

Jeśli zakup roweru związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT, to podatnik ma prawo do odliczenia 100% VAT z faktury dokumentującej jego nabycie.