Korekta JPK_VAT a termin zwrotu VAT

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Złożyłem JPK_VAT za luty 2021 r. z wykazaną kwotą VAT do zwrotu. Okazało się, że w części ewidencyjnej wpisałem zły NIP jednego z kontrahentów. Nie otrzymałem jeszcze zwrotu VAT za ten miesiąc. Czy w wyniku skorygowania części ewidencyjnej pliku termin zwrotu VAT ulegnie wydłużeniu?

Nie. Korekta wyłącznie części ewidencyjnej pliku JPK_VAT (tu: w zakresie NIP kontrahenta) nie ma wpływu na termin zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, wynikający z przesłanego wcześniej rozliczenia zawartego w pierwotnym pliku.

Plik JPK_VAT składa się obecnie z części ewidencyjnej i części deklaracyjnej. Korekta pliku JPK_VAT może zatem obejmować ewidencję i deklarację lub jedną z jej części (ewidencję albo deklarację).

Dokonując korekty pliku JPK_VAT trzeba wypełniać odpowiednią część, która podlega korekcie:

w przypadku korekty części deklaracyjnej oraz ewidencyjnej należy wykazać wszystkie elementy, tj.: "Naglowek", "Podmiot1", "Deklaracja", "Ewidencja",
w przypadku korekty wyłącznie części deklaracyjnej, która nie ma wpływu na część ewidencyjną, wskazuje się elementy: "Naglowek", "Podmiot1", "Deklaracja",
w przypadku korekty wyłącznie części ewidencyjnej, która nie ma wpływu na część deklaracyjną, wskazywane będą elementy: "Naglowek", "Podmiot1", "Ewidencja".

Z broszury informacyjnej dotyczącej JPK_VAT (zamieszczonej na stronie internetowej Ministerstwa Finansów www.podatki.gov.pl) wynika, że dokonanie korekty w przesłanej ewidencji VAT, która nie ma wpływu na część deklaracyjną, zawartą we wspólnym pliku, nie wywołuje skutków dla rozliczenia podatku VAT. Korekta pliku JPK_VAT wyłącznie części ewidencyjnej (np. w zakresie NIP kontrahenta) nie ma zatem wpływu np. na termin zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, wynikający z przesłanego wcześniej rozliczenia (część deklaracyjna) zawartego w pierwotnym pliku. Natomiast korekta wyłącznie w części deklaracyjnej (np. zmiana wysokości kwoty nadwyżki z poprzedniej deklaracji) nie ma wpływu na dane zawarte w części ewidencyjnej.

Ponadto odnosząc się do korygowania części ewidencyjnej JPK_VAT, należy pamiętać, że:

w przypadku korekty przesłanej ewidencji, trzeba złożyć nowy, kompletny oraz zawierający poprawione dane plik XML (niedopuszczalne jest złożenie pliku zawierającego jedynie dane korygowane),
korekta błędnego wpisu niewpływającego na wysokość podatku należnego lub naliczonego dokonywana jest, co do zasady, poprzez jego wystornowanie, tj. wpisanie ze znakiem przeciwnym całego wpisu oraz ponowne dodanie prawidłowego wpisu z podaniem pierwotnego numeru dokumentu (np. "DowodSprzedazy", "NrKontrahenta" lub "NazwaKontrahenta"); dopuszczalne jest także ujęcie tylko jednego zapisu z poprawnymi danymi - jeżeli podatnik jeszcze nie prześle pliku za dany okres rozliczeniowy,
korekty dokumentów wpływających na wysokość podstawy opodatkowania lub podatku należnego ("in plus" lub "in minus") należy ująć w ewidencji z numerem dokumentu korygującego za ten okres, za który zgodnie z przepisami ustawy o VAT powinna nastąpić korekta,
korekty dokumentów wpływających na wysokość podatku naliczonego "in plus" lub "in minus" należy ująć w ewidencji z numerem dokumentu korygującego, przy czym w przypadku korekt dokumentów wpływających na wysokość podatku naliczonego "in minus", jeżeli zgodnie z przepisami ustawy o VAT dokument pierwotny oraz korygujący można ująć w ewidencji za jeden okres rozliczeniowy, dopuszczalne jest ujęcie wyłącznie dokumentu pierwotnego pomniejszonego o wartości z dokumentu korygującego.