Termin złożenia VAT-26

W jakim terminie powinienem złożyć VAT-26 przy użytkowaniu samochodu na podstawie leasingu operacyjnego? [pytanie nr 1396530]

Komentarz 1

Nie ma znaczenia czy samochód jest w leasingu - czy nie, termin na zgłoszenie masz do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostanie poniesiony pierwszy wydatek związany z tym pojazdem, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji JPK_V7M/V7K.

Komentarz redakcji

Zgodnie z ogólną zasadą przewidzianą w art. 86a ust. 1 ustawy o VAT od wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego.

Formularz VAT-26 dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl

Przewidziano przy tym możliwość odliczenia 100% podatku, jednakże odliczenie to przysługuje tylko w stosunku do określonych w ustawie grup pojazdów. Pełne odliczenie podatku naliczonego możliwe jest m.in. w odniesieniu do wydatków związanych z nabyciem pojazdu samochodowego oraz z jego eksploatacją, gdy pojazd ten jest wykorzystywany wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej. Dla potwierdzenia wykorzystywania pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej podatnik ma obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, z której wynikać będzie, że wykluczone jest użycie pojazdu do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Ewidencję tę należy prowadzić od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej do dnia zakończenia jego wykorzystywania do tych celów.

Ponadto podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, są obowiązani złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek z nimi związany, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3.

W przypadku niezłożenia w terminie powyższej informacji pojazd samochodowy będzie uznawany za wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika dopiero od pierwszego dnia miesiąca, w którym podatnik złoży tę informację. Zmiana wykorzystywania pojazdu samochodowego będzie zobowiązywać podatnika do aktualizacji informacji, najpóźniej do końca miesiąca, w którym dokonał tej zmiany (art. 86a ust. 13 i 14 ustawy o VAT).

Zatem, podatnik użytkujący na podstawie umowy leasingu operacyjnego samochód osobowy - co do zasady - ma prawo do odliczenia 50% kwoty VAT naliczonego z każdej faktury wystawionej przez leasingodawcę, dokumentującej opłatę, ratę czy inną należność związaną z zawartą umową.

Pełne odliczenie VAT z tytułu wydatków związanych z tym pojazdem przysługuje pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu danego pojazdu, jak również złożenia w urzędzie skarbowym informacji o tym pojeździe (VAT-26) - jak słusznie wskazano w komentarzu - w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniesiony zostanie pierwszy wydatek z nimi związany. Informacja ta ma być złożona nie później niż w terminie złożenia pliku JPK_V7M/V7K za dany miesiąc (również w odniesieniu do podatników rozliczających się kwartalnie).