Oznaczenie "MPP" w nowym JPK_VAT

W nowym JPK_VAT transakcje objęte mechanizmem podzielonej płatności będzie należało oznaczać symbolem "MPP". Czy nabywca będzie musiał symbol ten umieścić w JPK jeśli sprzedawca na fakturze nie umieści oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności" (a transakcja będzie podlegała rozliczeniu w ramach tego mechanizmu) ? Jak postąpić w sytuacji, gdy sprzedawca oznaczy jako "MPP" transakcję, która nie będzie objęta obowiązkiem stosowania tego mechanizmu?

Począwszy od rozliczenia za lipiec 2020 r. (lub trzeci kwartał 2020 r. - w przypadku rozliczeń kwartalnych) wszyscy podatnicy VAT będą składać nowy JPK_VAT obejmujący część deklaracyjną i ewidencyjną.

Z przepisów rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988 ze zm.) wynika m.in., że ewidencja w zakresie podatku należnego i naliczonego zawierać będzie oznaczenia dotyczące wystąpienia specjalnych danych procedur wymienionych odpowiednio w § 10 ust. 4 pkt 1-13 i § 11 ust. 2 tego rozporządzenia.

Jednym z obowiązkowych oznaczeń, które będzie musiała zawierać ewidencja jest oznaczenie "MPP". Symbol ten dotyczyć będzie transakcji objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Jeżeli zatem transakcja udokumentowana będzie fakturą objętą obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności to w strukturze ewidencji wartość "1" będzie należało umieścić w polu "MPP".

Nowy JPK_VAT z deklaracją
dostępny będzie w serwisie
www.druki.gofin.pl

Przypomnijmy, iż obowiązek umieszczania na fakturach adnotacji "mechanizm podzielonej płatności" dotyczy wyłącznie towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT w przypadku gdy wartość sprzedaży brutto wskazana na fakturze przekracza 15.000 zł.

W praktyce sprzedawcy towarów i usług często - aby uniknąć problemów z właściwą identyfikacją obowiązku w zakresie stosowania MPP - wszystkie dokonywane transakcje dokumentują fakturami oznaczonymi "mechanizm podzielonej płatności", niezależnie od tego, czy w świetle obowiązujących przepisów transakcje te podlegają obowiązkowemu MPP czy też nie.

Odnosząc powyższe do zadanego pytania stwierdzić należy że, jeśli podatnik wystawi fakturę oznaczoną "mechanizm podzielonej płatności", która nie będzie podlegała obowiązkowemu rozliczeniu w ramach tego mechanizmu i wartość "1" wpisze odpowiednio w polu "MPP", to organy podatkowe mogą uznać to za błąd, który będzie należało skorygować.

W sytuacji natomiast, gdy nabywca otrzyma fakturę, która dokumentuje nabycie towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, o wartości brutto wyższej niż 15.000 zł, bez wymaganego oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności" - to w świetle wyjaśnień MF zawartych w broszurze informacyjnej dotyczącej struktury JPK_VAT z deklaracją - będzie musiał umieścić przy takiej transakcji oznaczenie "MPP".

Reasumując

Transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności w nowym JPK_VAT będzie należało oznaczyć symbolem MPP. Oznaczenie MPP należy stosować do faktur o kwocie brutto wyższej niż 15.000 zł, które dokumentują dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.