Zakup kompletu wypoczynkowego w kosztach podatkowych

Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w mieszkaniu, w którym jednocześnie zamieszkuje, na jej potrzeby postanowił przeznaczyć jeden pokój o powierzchni 25 m². Do tego pokoju nabył m.in. za kwotę 5.000 zł komplet wypoczynkowy w celu przyjmowania klientów. Czy jego wartością może obciążyć koszty firmowe?

Niewątpliwie prowadzenie działalności gospodarczej wymaga wyposażenia pomieszczeń, w których jest ona wykonywana, w odpowiedni sprzęt. W tej kwestii nie ma znaczenia to, czy działalność ta prowadzona jest w biurowcu, pawilonie handlowym, hali produkcyjnej, czy też prywatnym domu (mieszkaniu) podatnika, istotny jest natomiast jej zakres.

Prowadzenie własnej firmy w miejscu zamieszkania zazwyczaj związane jest z urządzeniem w nim biura. To z kolei pociąga za sobą konieczność zakupu niezbędnych do tego sprzętów, w tym m.in. biurka, szafy na dokumenty, komputera, drukarki, aparatu telefonicznego czy faksu. Poniesione na ten cel wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, gdyż spełniają warunki określone w definicji kosztu podatkowego (art. 22 ust. 1 ustawy o pdof). Jednocześnie trzeba pamiętać, że sprzęt ten powinien służyć prowadzonej działalności gospodarczej. To na podatniku spoczywa ciężar udowodnienia, że wydatek obciążający koszty firmy był celowy z punktu widzenia prowadzonej działalności i ekonomicznie racjonalny. Wobec powyższego wydatek na zakup kompletu wypoczynkowego, o ile Czytelnik jest w stanie udowodnić, że mieści się on w zakresie pojęcia kosztu uzyskania przychodów, może obciążać firmowe koszty podatkowe. Jednak sposób jego rozliczenia uzależniony jest zarówno od wartości początkowej, jak i przewidywanego okresu użytkowania. Zasadniczo bowiem wydatek poniesiony na zakup sprzętu wykorzystywanego na potrzeby działalności gospodarczej może być rozliczany w kosztach bezpośrednio lub poprzez odpisy amortyzacyjne.

Jeżeli wartość początkowa danego składnika majątku, tak jak ma to miejsce w pytaniu, przekracza kwotę 3.500 zł, jest on kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania, a podatnik będący jego właścicielem zamierza wykorzystywać go w prowadzeniu firmy dłużej niż rok, wówczas ma obowiązek ująć go w ewidencji środków trwałych i dokonywać od niego odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych według właściwej stawki. W tej kwestii uprzywilejowani są mali podatnicy oraz podatnicy, którzy w roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej - oni bowiem środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 KŚT (do grupy 8 KŚT zalicza się m.in. wyposażenie), z wyłączeniem samochodów osobowych, mogą amortyzować jednorazowo w roku podatkowym, w którym wprowadzili je do ewidencji środków trwałych.