rozliczenia podatkowe, podatek dochodowy, podatek VAT, podatki lokalne, PCC
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 14 (1055) z dnia 17.02.2014

Odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków na przewodników

W katalogu ulg podatkowych realizowanych poprzez odliczenie od dochodu znajduje się tzw. ulga rehabilitacyjna. W ramach tej ulgi odliczyć można m.in. wydatki na opłacenie przewodników osób niewidomych oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu.


Zasady odliczania

Wydatki na opłacenie przewodnika podlegają odliczeniu, jeżeli osoba niepełnosprawna, która korzysta z usług przewodnika, jest osobą:

  • niewidomą zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa oraz
     
  • z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczoną do I grupy inwalidztwa.

Odliczenie z tego tytułu przysługuje wymienionym osobom niepełnosprawnym oraz podatnikom mającym na utrzymaniu te osoby, jeśli dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł.

Przepisy ustawy o pdof choć mówią o możliwości odliczenia wydatków związanych z opłaceniem przewodnika, nie definiują pojęcia "przewodnik". Do kwestii tej ustosunkowało się Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską nr 10805 z 2012 r. Wynika z niej, że z podatkowego punktu widzenia przewodnikiem osoby niewidomej może być każda osoba fizyczna bez względu na jej wiek oraz stopień pokrewieństwa z osobą niepełnosprawną. Nie ma zatem przeszkód do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na opłacenie przewodnika będącego krewnym osoby niepełnosprawnej. Jednocześnie resort finansów wyjaśnił, że:

  • przez opłacenie przewodnika należy rozumieć wydatki poniesione na jego wynagrodzenie; za wydatki te nie można uznać wydatków na opłacenie taksówki czy biletów komunikacji miejskiej dla przewodnika,
     
  • osoba korzystająca z odliczenia z tytułu wydatków na opłacenie przewodnika może równocześnie korzystać z odliczenia przysługującego w związku z utrzymaniem psa asystującego, jeżeli spełnia ustawowe warunki; są to bowiem dwa niezależne tytuły do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej, które się nie wykluczają.


Dokumentowanie prawa do ulgi

Odliczenie związane z opłaceniem przewodnika jest limitowane - nie może przekroczyć kwoty 2.280 zł. Przy czym, aby odliczyć tę kwotę, należy faktycznie ponieść wydatki w tej wysokości. Odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegają bowiem "wydatki poniesione" (art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a zdanie wstępne ustawy o pdof). Oznacza to, że nie można odliczyć kwoty 2.280 zł tylko z racji posiadania danego rodzaju niepełnosprawności. Konieczne jest również poniesienie wydatków związanych z korzystaniem z usług przewodnika.

Kwota 2.280 zł wyznacza jedynie granicę, powyżej której wydatki nie podlegają odliczeniu. Tak też uznał WSA w Warszawie w wyroku z dnia 17 lutego 2009 r., sygn. akt III SA/Wa 1912/08 (orzeczenie prawomocne). W uzasadnieniu tego wyroku czytamy, że "Ulga rehabilitacyjna (…) nie jest związana z samym faktem posiadania orzeczenia o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, lecz z poniesieniem konkretnego wydatku. (…) owa limitowana ulga powoduje obniżenie podstawy do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, a więc podatnik winien wykazać, że ją poniósł. Nie jest ona świadczeniem należnym podatnikowi z mocy prawa".

Choć podlegają odliczeniu wydatki faktycznie poniesione na opłacenie przewodników osób niepełnosprawnych (niewidomych i z niepełnosprawnością narządu ruchu, o których mowa na wstępie), to nie ma obowiązku ich dokumentowania, np. fakturą, rachunkiem. Tak wynika z art. 26 ust. 7c ustawy o pdof. Jednocześnie przepis ten stanowi, że na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik jest obowiązany przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika.

Z odpowiedzi na interpelacje poselskie nr 20811, 21611 i 21792 (wszystkie z 2013 r.) wynika, że celem wprowadzenia zapisu o konieczności przedstawienia dowodów niezbędnych do ustalenia prawa do odliczenia było wyeliminowanie nieprawidłowości w korzystaniu z ulgi rehabilitacyjnej. W ten sposób ustawodawca chciał podkreślić, że brak ustawowego wymogu dokumentowania wysokości wydatków, które zostały ograniczone limitem kwotowym, nie oznacza, iż można pomniejszyć dochód do opodatkowania bez uprzedniego poniesienia tych wydatków.

Należy dodać, że w omawianych odpowiedziach na interpelacje poselskie resort finansów podkreśla, iż wynagrodzenie otrzymane przez osobę w związku z pełnieniem funkcji przewodnika stanowi dla niej przychód podlegający opodatkowaniu.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku dochodowego:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
NEWSLETTERY
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.