rozliczenia podatkowe, podatek dochodowy, podatek VAT, podatki lokalne, PCC
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 7 (1194) z dnia 1.03.2024

Korekta kosztów podatkowych związana ze zwrotem składki zdrowotnej za 2023 r.

W spółce jawnej wspólnikami są tylko osoby fizyczne. Jeden ze wspólników (opodatkowany podatkiem liniowym) w 2023 r. wpłacił do ZUS składkę na własne ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 4.000 zł. Cała ta kwota została ujęta w kosztach uzyskania przychodów. Z wstępnych ustaleń wynika, że wspólnik będzie miał niewielką kwotę do zwrotu z tytułu rozliczenia składki zdrowotnej za 2023 r. Czy będzie musiał skorygować koszty uzyskania przychodów, a jeśli tak, to czy o całą kwotę zwrotu?

W sytuacji opisanej w pytaniu wspólnik będzie zobowiązany skorygować koszty uzyskania przychodów o całą zwróconą kwotę.

Zwrot składki zdrowotnej a korekta kosztów/dochodu

Otrzymanie zwrotu składki zdrowotnej z tytułu rocznego rozliczenia tej składki w określonych sytuacjach powoduje obowiązek uwzględnienia tego zwrotu w podatku dochodowym. Przypomnijmy, iż podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym zapłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenie zdrowotne z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym (oraz za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w ten sposób) mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów lub odliczać od dochodu. W 2023 r. łączna wysokość tej składki, odliczonej od dochodu lub zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, nie mogła przekroczyć 10.200 zł (w 2024 r. jest to kwota 11.600 zł).

Zatem, jeśli podatnik uwzględnił zapłaconą w danym roku podatkowym składkę zdrowotną w rachunku podatkowym, to zwrot tej składki zasadniczo powoduje obowiązek rozliczenia zwróconej kwoty w podatku PIT. I tak, zwrot składki zdrowotnej u ww. podatnika generalnie powoduje obowiązek:

  • korekty kosztów uzyskania przychodów - jeżeli składka zdrowotna była zaliczana do kosztów podatkowych, w ramach ustawowego limitu,
  • doliczenia zwrotu odliczonej kwoty w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym podatnik otrzymał ten zwrot - jeżeli składka zdrowotna została odliczona od dochodu w ramach ww. limitu.

Czy każdy zwrot podlega korekcie?

Ministerstwo Finansów w piśmie z 17 maja 2023 r. stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa wyjaśniło, że:

"(...) Korekty dokonuje się w części, w jakiej kwota składek zdrowotnych zaliczona do kosztów podatkowych mieści się w tej nadpłacie. Przykładowo, jeżeli przedsiębiorca w 2022 r. wpłacił 10 tys. zł, z tego do kosztów podatkowych zaliczył 8,7 tys. (limit obowiązujący w 2022 r. - przyp. red.), a następnie otrzymał zwrot 5 tys. zł, powinien pomniejszyć koszty o kwotę 3,7 tys. Analogicznie jest w przypadku odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych od podstawy obliczenia podatku. (...)"

Przykład 1

Wspólnik spółki jawnej opodatkowany podatkiem liniowym w 2023 r. wpłacił do ZUS składkę na własne ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 4.000 zł. Całą kwotę tej składki ujął w kosztach uzyskania przychodów (w ramach limitu 10.200 zł). Załóżmy, że w 2024 r., w związku z rocznym rozliczeniem składki zdrowotnej za 2023 r., otrzyma zwrot składki w wysokości 200 zł.

W tym przypadku wspólnik będzie zobowiązany skorygować koszty uzyskania przychodów o całą zwróconą kwotę (200 zł).

Przykład 2

Wspólnik spółki jawnej opodatkowany podatkiem liniowym w 2023 r. wpłacił do ZUS składkę na własne ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 11.000 zł. Wspólnik do kosztów uzyskania przychodów zaliczył składkę w wysokości 10.200 zł (w ramach ustawowego limitu; 800 zł nie było kosztem podatkowym). Załóżmy, że w 2024 r., w związku z rocznym rozliczeniem składki zdrowotnej za 2023 r., otrzyma zwrot składki w wysokości 1.100 zł.

W tym przypadku wspólnik będzie zobowiązany skorygować koszty uzyskania przychodów o kwotę 300 zł.

Moment korekty kosztów podatkowych

Przepisy ustawy o PDOF nie odnoszą się w sposób szczególny do momentu korekty kosztów uzyskania przychodów z powodu zwrotu składki zdrowotnej. Należy więc tu stosować zasady ogólne dotyczące korekty kosztów podatkowych, zapisane w art. 22 ust. 7c-7f tej ustawy. W świetle tych przepisów, jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano odpowiedni dokument potwierdzający przyczynę korekty. Z kolei, jeśli przyczyną jest błąd rachunkowy lub inna oczywista omyłka, wówczas korekty trzeba dokonać w okresie rozliczeniowym, w którym pierwotnie ujęto koszt podatkowy.

Ministerstwo Finansów w piśmie z 17 maja 2023 r. stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa, który moment u podatnika podatku liniowego jest właściwy do bieżącej korekty kosztu podatkowego z powodu zwrotu składki zdrowotnej wyjaśniło, że korekty należy dokonać w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik otrzymał dokument potwierdzający przyczynę korekty kosztów podatkowych o zaliczone do nich składki zdrowotne, które zostały podatnikowi zwrócone. Może to być zatem np. otrzymana na PUE ZUS informacja o kwocie dokonanego zwrotu w związku ze złożeniem rocznego rozliczenia składki zdrowotnej.

www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku dochodowego:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
NEWSLETTERY
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.