Stawka PCC od ustanowienia hipoteki

Zastosowanie stawki PCC nie jest uzależnione od rodzaju ustanowionej hipoteki, lecz od rodzaju wierzytelności. Jeżeli ustanowiona hipoteka zabezpiecza wierzytelności istniejące, należy stosować stawkę podatku w wysokości 0,1% kwoty zabezpieczonej lub zabezpieczonych wierzytelności. W przypadku gdy hipoteka zabezpiecza wierzytelności o wysokości nieustalonej lub zabezpiecza zarówno wierzytelności istniejące, jak i wierzytelności o wysokości nieustalonej - podatek wyniesie 19 zł.

O CO PYTAŁ PODATNIK?

Wnioskodawca jest spółką komandytową. Wnioskodawca planuje dla zabezpieczenia wierzytelności wspólników spółki z tytułu wypłaty zysków z lat ubiegłych, które mają zostać wypłacone w odroczonym terminie, ustanowić hipotekę na posiadanych nieruchomościach lub innych posiadanych prawach majątkowych. Ustanowiona hipoteka ma również zabezpieczać ewentualne należne wierzycielowi opłaty windykacyjne, w tym m.in. koszty postępowania sądowego, egzekucyjnego, do kwoty zabezpieczającej spłatę zobowiązań wraz z odsetkami.

Od organu podatkowego wnioskodawca oczekiwał odpowiedzi na pytanie, jaką stawkę PCC z tytułu ustanowienia hipoteki należy zastosować. Zdaniem wnioskodawcy, skoro ustanowiona hipoteka będzie zabezpieczała wierzytelności o wysokości istniejącej (kwota zobowiązania z tytułu wypłaty zysków) oraz o wysokości nieustalonej (m.in. koszty uboczne, koszty windykacji), to należy zastosować stawkę podatku w wysokości 19 zł.

ZDANIEM DYREKTORA KIS:

Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Dyrektor KIS wskazał, że ustanowienie hipoteki podlega PCC. Obowiązek podatkowy w PCC z tytułu ustanowienia hipoteki powstaje z chwilą złożenia oświadczenia o jej ustanowieniu lub z chwilą zawarcia umowy ustanowienia hipoteki (art. 3 ust. 1 pkt 2a ustawy o PCC). Przy ustanowieniu hipoteki obowiązek podatkowy ciąży na składającym oświadczenie woli o ustanowieniu hipoteki. Podstawę opodatkowania stanowi zaś kwota zabezpieczonej wierzytelności. Natomiast, w myśl art. 7 ust. 1 pkt 7 ustawy o PCC, stawka podatku od ustanowienia hipoteki wynosi:

a) na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności - 0,1%,

b) na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej - 19 zł.

Dyrektor KIS uznał, że skoro w przedmiotowej sprawie ustanowienie hipoteki na nieruchomościach lub innych posiadanych prawach majątkowych dla zabezpieczenia wierzytelności wspólników spółki obejmować będzie zarówno wierzytelności istniejące (wynikające z tytułu wypłaty zysków z lat ubiegłych, które mają zostać wypłacone w odroczonym terminie), jak również wierzytelności o wysokości nieustalonej (na które składać się będą należności z tytułu ewentualnych opłat windykacyjnych oraz inne koszty uboczne), to stawka podatku powinna zostać przyjęta kwotowo i wyniesie 19 zł.

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 listopada 2019 r., nr 0111-KDIB4.4014.326.2019.1.PM)