rozliczenia podatkowe, podatek dochodowy, podatek VAT, podatki lokalne, PCC
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 90 (1965) z dnia 10.11.2022

Podatek od nieruchomości w działalności dewelopera

Deweloper (spółka z o.o.) wybudował budynki wielomieszkaniowe. Część lokali sprzedał w październiku br. Pozostały niesprzedane dwa lokale mieszkalne, jedno miejsce postojowe w budynku oraz jedno miejsce na zewnątrz budynku. Czy deweloper powinien płacić podatek za te lokale? Jeśli tak, to od którego miesiąca i według jakiej stawki?

Zasadniczo opodatkowaniu stawką właściwą dla budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej podlegają wszystkie budynki znajdujące się w posiadaniu przedsiębiorcy. Wyjątkiem są budynki mieszkalne, chyba że budynki te lub ich części są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej. NSA w wyroku z dnia 22 lipca 2009 r., sygn. akt II FSK 460/08, stwierdził, że aby budynek mieszkalny mógł być opodatkowany stawką właściwą dla budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, musi być zajęty na prowadzenie tej działalności, a nie tylko znajdować się w posiadaniu przedsiębiorcy.

Takie stanowisko podzielił m.in. WSA w Szczecinie w wyroku z dnia 1 czerwca 2011 r., sygn. akt I SA/Sz 164/11, który stwierdził, że deweloperzy nie będą zobowiązani do stosowania wyższej stawki podatku od nieruchomości do budynków mieszkalnych, które stanowią dla nich tylko towary handlowe i nie są wykorzystywane gospodarczo w żaden inny sposób. Tylko faktyczne zajęcie budynku lub jego części na prowadzenie działalności prowadzi do możliwości jego opodatkowania wyższą stawką. Zatem tylko posiadanie tego budynku lub jego części przez podmiot świadczący działalność gospodarczą nie jest wystarczające do jej zastosowania, tak jak to jest w przypadku opodatkowania budynków przedsiębiorstw związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wydaje się więc, że lokale mieszkalne znajdujące się w posiadaniu dewelopera, jako niezajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, mogą być opodatkowane stawką właściwą dla budynków mieszkalnych. Podobnie dla części wspólnych w budynku, z uwagi na mieszkalny charakter budynku, należy przyjąć stawkę właściwą dla budynków lub ich części mieszkalnych.

Inaczej to wygląda w przypadku lokali niemieszkalnych, np. lokali użytkowych czy garaży. Organy podatkowe oraz sądy administracyjne stoją na stanowisku, że dla opodatkowania podatkiem od nieruchomości garaży, w tym wielostanowiskowych, i lokali usługowych znajdujących się w posiadaniu deweloperów właściwą stawką podatkową jest stawka przewidziana dla budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej (najwyższa stawka podatkowa). Przy czym dla zastosowania najwyższej stawki podatkowej nie jest konieczne stwierdzenie, czy lokale takie są faktycznie wykorzystywane (zajęte) dla celów prowadzonej przez dewelopera działalności gospodarczej. Takie lokale pozostają w ścisłym związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zostały bowiem wzniesione w ramach prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej (działalności deweloperskiej) i czekają na nabywców (por. wyrok WSA w Lublinie z dnia 23 czerwca 2021 r., sygn. akt I SA/Lu 136/21).

Jeśli chodzi o termin zapłaty podatku, to w związku z tym, że mamy do czynienia z nowo wybudowanym obiektem, podatek będzie płatny od 1 stycznia 2023 r. Obowiązek podatkowy powstaje bowiem z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem.

Należy podkreślić, że w odpowiedzi oparto się na wybranym orzecznictwie, a organy podatkowe często kierują się własnymi interpretacjami, jednocześnie każdą sprawę należy rozpatrywać indywidualnie, warto więc zwrócić się do właściwego dla spółki organu podatkowego o wydanie indywidualnej interpretacji w przedmiotowej sprawie.

www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Inne podatki:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

PIT 2022 - Korzystaj bezpłatnie - https://www.gofin.pl/pit/
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
NEWSLETTERY
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.