Gazeta Podatkowa nr 66 (2254) z dnia 18.08.2025
Sankcyjna stawka w podatku od spadków i darowizn
W trakcie kontroli podatkowej powołałem się przed urzędem skarbowym na sporą darowiznę pieniężną, którą przed dwoma laty otrzymałem od ojca. Darowizny nigdzie nie zgłaszaliśmy. Czy w mojej sytuacji z uwagi na niedopełnienie obowiązków podatkowych, darowizna zostanie opodatkowana, nie będzie mi przysługiwać prawo do zwolnienia, a organ podatkowy zastosuje wysoką sankcyjną stawkę podatkową?
TAK. Darowizna m.in. pieniędzy dokonana na rzecz osoby fizycznej podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a obowiązek podatkowy ciąży na obdarowanym. W wielu przypadkach podatnik może skorzystać ze zwolnień podatkowych, m.in. z całkowitego zwolnienia podatkowego dla członków najbliższej rodziny, o ile dopełni stosownych formalności.
Niezłożenie zeznania podatkowego przez podatnika może skutkować wymierzeniem mu podatku w karnej, sankcyjnej wysokości. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym na fakt nabycia. Co istotne dla Czytelnika, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy podlega opodatkowaniu według stawki 20%, jeżeli obowiązek podatkowy powstał wskutek powołania się podatnika przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej na okoliczność dokonania tej darowizny, a należny podatek od tego nabycia nie został zapłacony. Powołanie się na fakt nabycia to ustne lub pisemne wskazanie przez podatnika faktu otrzymania darowizny w toku wskazanych powyżej czynności.
Bez znaczenia dla zastosowania wspomnianej powyżej stawki sankcyjnej jest fakt, że podatnik w toku czynności sprawdzających zapłacił należny podatek w stawce podstawowej. Dla uniknięcia obciążenia stawką 20% konieczne jest, aby podatnik powołał się na fakt zawarcia umowy darowizny przed organem podatkowym (np. poprzez złożenie deklaracji podatkowej) oraz zapłacił należny podatek zanim wskazane w tym przepisie jedno z postępowań zostanie wszczęte. Wszelkie czynności dokonane po wszczęciu, np. czynności sprawdzających, zmierzające do zapłaty należnego podatku, nie mogą prowadzić do zaniechania zastosowania sankcyjnej stawki podatkowej (por. wyrok NSA z dnia 28 czerwca 2023 r., sygn. akt III FSK 834/22).
W skrajnych przypadkach darowizna może zostać opodatkowana stawką sankcyjną w wysokości 20%.
www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Inne podatki:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||