rozliczenia podatkowe, podatek dochodowy, podatek VAT, podatki lokalne, PCC
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 1 (433) z dnia 1.01.2017

Ulga internetowa w zeznaniu ryczałtowca za 2016 r.

Za 2016 r. będę się rozliczał w zeznaniu PIT-28. Czy i na jakich zasadach mogę odliczyć od przychodu wydatki poniesione w roku podatkowym na używanie internetu?

W zeznaniu PIT-28 można odliczyć wydatki na używanie internetu, na warunkach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i z uwzględnieniem zasad dokonywania odliczeń od przychodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym.

Możliwość odliczania od dochodu poniesionych w roku podatkowym wydatków z tytułu użytkowania sieci internet przewiduje art. 26 ust. 1 pkt 6a updof. Do jego stosowania przez podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych odsyła art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.).

Korzystanie z ulgi internetowej jest dopuszczalne przez podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:

  • z prowadzonej działalności gospodarczej,
     
  • z umów najmu (lub innych umów o podobnym charakterze) zawartych poza działalnością gospodarczą, lub
     
  • ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, prowadzonej w warunkach określonych w art. 20 ust. 1c updof.

Aby jednak skorzystać z odliczenia, muszą być spełnione określone warunki.

W szczególności należy przypomnieć, że wydatki ponoszone z tytułu użytkowania internetu podatnicy mogą odliczać wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, oraz dodatkowo pod warunkiem, że w okresie poprzedzającym te lata nie korzystali z tego odliczenia (art. 26 ust. 6h updof).

Oznacza to, że w zeznaniu PIT-28 za 2016 r. podatnik będzie mógł odliczyć poniesione w roku podatkowym wydatki na internet, jeżeli po raz pierwszy korzysta z odliczenia takich wydatków albo gdy po raz pierwszy odliczenie to zastosował w zeznaniu za rok 2015.

Zwróć uwagę!

Prawo podatnika do odliczenia wydatków na internet jest niezależne od tego, czy jego małżonek korzystał kiedykolwiek z ulgi internetowej.

Bez wpływu na prawo do odliczenia pozostaje to czy podatnik korzysta z internetu za pomocą stałego łącza internetowego, czy bezprzewodowo. Konieczne jest natomiast posiadanie dowodów stwierdzających poniesienie wydatków przez podatnika, na podstawie których można ustalić w szczególności:

  • dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi) i sprzedającego (usługę),
     
  • rodzaj zakupionej usługi,
     
  • kwotę zapłaty (art. 26 ust. 7 pkt 4 updof).
Zwróć uwagę!

Dowody poniesienia wydatków na używanie internetu mogą mieć formę elektroniczną (np. faktura w formacie PDF).

Stosując ulgę internetową, trzeba mieć na uwadze, że odliczeniu podlega kwota wydatków faktycznie poniesionych, jednak nie więcej niż 760 zł. W tej kwocie odliczeniu podlegają m.in. opłaty abonamentowe za dostęp do internetu, koszty za impulsy telefoniczne naliczane przez operatora za dostęp do internetu poprzez modem, koszty używania internetu w kafejce internetowej. Poza zakresem ulgi pozostają natomiast wydatki na instalację internetu (w tym koszty montażu, aktywacji, okablowania), naprawę sprzętu czy odsetki za opóźnienie w zapłacie.

Podatnik opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może odliczyć od przychodów wydatki z tytułu użytkowania sieci internet, jeżeli nie zostały one odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o PIT.

Rozliczając ulgę internetową w zeznaniu PIT-28, należy pamiętać, że jeżeli osiąga się przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, kwotę wydatków podlegających odliczeniu należy rozliczyć proporcjonalnie, tj. w takim stosunku, w jakim przychód opodatkowany według danej stawki pozostaje w ogólnej kwocie przychodów.

Przykład

Podatnik w 2016 r. uzyskał przychody w wysokości:

  • 13.000 zł z działalności gospodarczej, opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 3% oraz
     
  • 7.500 zł z umowy najmu zawartej poza tą działalnością, opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 8,5%.

Ogółem przychody podlegające rozliczeniu w PIT-28 wyniosły 20.500 zł.

Podatnik poniósł w 2016 r. wydatki z tytułu używania internetu w kwocie 720 zł, których nie odliczył od dochodu i nie zaliczył do kosztów uzyskania przychodów na podstawie ustawy o PIT. Zamierza je odliczyć w ramach ulgi internetowej, z której nie korzystał nigdy wcześniej.

Aby ustalić wielkość odliczeń przypadających na przychody opodatkowane poszczególnymi stawkami ryczałtu, podatnik powinien:

1) ustalić udział przychodów opodatkowanych według poszczególnych stawek ryczałtu w przychodach ogółem:
- stawka 3% (13.000 zł : 20.500 zł) x 100 63,41%,
- stawka 8,5% (7.500 zł : 20.500 zł) x 100 36,59%,
2) obliczyć wielkość odliczeń od przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami:
- stawka 3% (720 zł x 63,41%) 456,55 zł,
- stawka 8,5% (720 zł x 36,59%) 263,45 zł,
3) odliczyć wydatki na używanie internetu od przychodów według poszczególnych stawek ryczałtu:
- stawka 3% (13.000 zł - 456,55 zł) 12.543,45 zł,
- stawka 8,5% (7.500 zł - 263,45 zł) 7.236,55 zł.

www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku dochodowego:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
NEWSLETTERY
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.